Karta podatkowa
Podatnicy opłacający podatek w formie karty podatkowej, co do zasady ,są zwolnieni z obowiązku prowadzenia ksiąg, składania deklaracji, zeznań podatkowych, wpłacania zaliczek na podatek dochodowy, zobowiązani są jednak wydawać na żądanie klienta rachunki i faktury oraz przechowywać je przez okres pięciu lat podatkowych.
W przypadku osiągnięcia innych dochodów poza działalnością gospodarczą, np. ze stosunku pracy, emerytury i innych należy złożyć zeznanie właściwe dla rozliczenia tych dochodów, gdyż przychodów(dochodów) opodatkowanych w formach zryczałtowanych nie łączy się z przychodami (dochodami) z innych źródeł, podlegającymi opodatkowaniu na podstawie ustawy PIT.
Podatnicy prowadzący działalność podlegają opodatkowaniu w formie karty podatkowej jeżeli:
- złożą PIT-16 naczelnikowi urzędu skarbowego, lub podczas zakładania firmy dołączą go do formularza CEIDG-1 i uwzględnią w nim jeden z rodzajów działalności gospodarczej określonych w Obwieszczeniu Ministra Finansów z 4 listopada 2011 w sprawie stawek karty podatkowej;
- nie korzystają z usług osób nie zatrudnionych przez siebie w oparciu o umowę o pracę;
- nie korzystają z niespecjalistycznych usług innych firm;
- ani przedsiębiorca, ani jego małżonek, nie prowadzą innej pozarolniczej działalności gospodarczej (poza tymi wymienionymi w ustawie z 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne);
- nie wytwarzają dóbr objętych akcyzą;
- ich działalność gospodarcza jest prowadzona na terenie Polski.
“Kartowicze” zobowiązani są:
- wystawiać na żądanie klienta rachunki i faktury potwierdzające sprzedaż towarów czy wyrobów bądź wykonanie usług,
- przechowywać kopie dokumentów potwierdzające sprzedaż w kolejności zgodnej z numeracją i chronologią przez okres 5 lat podatkowych, licząc od końca roku, w którym wystawiono rachunek lub fakturę
- do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym złożyć deklarację PIT-16A o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego,
- prowadzić ewidencję pracowników oraz indywidualne (imienne) karty przychodów dla każdego pracownika, jeśli takich zatrudniają,
- zawiadamiać naczelnika swojego urzędu skarbowego:
- o zmianach, jakie zaszły w stosunku do stanu faktycznego podanego w złożonym wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej.
- o likwidacji prowadzonej działalności.
Termin wpłaty podatku w formie karty podatkowej w 2015 roku
Wpłaty podatku w formie karty podatkowej dokonuje się co miesiąc najpóźniej do 7 dnia każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, natomiast za miesiąc grudzień najpóźniej do 28 grudnia roku podatkowego.
Od stycznia 2015 roku obowiązują nowe miesięczne stawki podatku dochodowego w formie karty podatkowej. Wszystko za sprawą najnowszego obwieszczenia Ministra Finansów.
27 listopada w Monitorze Polskim opublikowano obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 17 listopada 2014 r. w sprawie stawek karty podatkowej, kwoty, do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług z wyjątkiem świadczeń dla ludności, obowiązujących w 2015 r. (M.P. 2014 poz. 1119).
Mogą natomiast:
- obniżyć podatek wynikający z decyzji o kwotę zapłaconych w danym roku podatkowym składek na ubezpieczenie zdrowotne, w wysokości 7,75% podstawy wymiaru składek.
Wygaśnięcie decyzji ustalającej wysokość podatku
Art. 40 ustawy zawiera katalog podstaw wygaśnięcia decyzji o opodatkowaniu kartą podatkową. Wskazane przesłanki występują po stronie pracownika i jest to:
- podanie we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej danych niezgodnych ze stanem faktycznym, powodujących nieuzasadnione zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej bądź ustalenie wysokości podatku dochodowego w formie karty podatkowej w kwocie niższej od należnej,
- prowadzenie nierzetelnie (niezgodnie ze stanem faktycznym) ewidencji zatrudnienia bądź, mimo obowiązku, podatnik nie prowadzi tej ewidencji, a stwierdzony stan zatrudnienia jest wyższy od zgłoszonego naczelnikowi urzędu skarbowego,
- nie zawiadomienie urzędu skarbowego w terminie 7 dni o zmianach powodujących utratę warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej albo mających wpływ na podwyższenie wysokości podatku dochodowego w formie karty podatkowej bądź w zawiadomieniu poda dane w tym zakresie niezgodne ze stanem faktycznym,
- podanie w rachunku lub fakturze stwierdzających sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie usługi poda dane istotnie niezgodne ze stanem faktycznym.